Расчётный листок: бланк и расчёт

Обязан. По части 1 статьи 136 Трудового кодекса при выплате заработной платы работодатель письменно извещает каждого работника о составных частях зарплаты за период, о размерах иных начисленных сумм, в том числе компенсации за задержку выплаты, о размерах и основаниях удержаний и об общей сумме к выплате. Форма листка законом не задана: по части 2 той же статьи её утверждает работодатель с учётом мнения представительного органа работников. Этот бланк повторяет привычную структуру: две таблицы, начислено и удержано, и итог к выплате.

Листок выдаётся при выплате зарплаты за вторую половину месяца, когда известны все начисления и удержания: так разъяснил Минтруд в письме от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375. Отправлять листок по электронной почте или через личный кабинет можно, если такой порядок закреплён в трудовом договоре или локальном акте (письмо Минтруда от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560). Расписываться в получении листка работник не обязан, но работодателю нужно доказательство выдачи: журнал с подписями или отметка в учётной системе.

Невыдача листка нарушает статью 136 Трудового кодекса и попадает под часть 1 статьи 5.27 КоАП: предупреждение или штраф на должностных лиц от 1 000 до 5 000 ₽, на индивидуальных предпринимателей от 1 000 до 5 000 ₽, на юридических лиц от 30 000 до 50 000 ₽. Значение имеет и содержание: в листке должны быть все составные части зарплаты, удержания с основаниями и сумма к выплате. Бланк печатает каждую часть отдельной строкой.

Ставки статьи 224 Налогового кодекса применяются к доходу нарастающим итогом с начала года: 13 % до 2,4 млн ₽, 15 % с части от 2,4 до 5 млн, 18 % от 5 до 20 млн, 20 % от 20 до 50 млн и 22 % свыше 50 млн. Налог месяца равен налогу со всего дохода с начала года, включая текущий месяц, минус налог с дохода до этого месяца. Поэтому в бланке есть поле «Доход с начала года»: при 2 350 000 ₽ до месяца и 100 000 ₽ за месяц 50 000 ₽ облагаются по 13 %, остальные 50 000 ₽ по 15 %, итого 14 000 ₽. Сумма округляется до рубля: 50 копеек и больше — вверх (статья 52). Рассчитанный налог можно переписать вручную, если бухгалтерия применяет другие вычеты.

Стандартный вычет по статье 218 Налогового кодекса: 1 400 ₽ на первого ребёнка, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, на ребёнка-инвалида родителю дополнительно 12 000 ₽. Вычеты применяются, пока доход с начала года, включая текущий месяц, не превысил 450 000 ₽: в месяце превышения и дальше до конца года они не предоставляются. Бланк считает сумму вычетов по числу детей и уменьшает облагаемую базу: при окладе 100 000 ₽ и двух детях налог составит 12 454 ₽ вместо 13 000 ₽.

Пределы задаёт статья 138 Трудового кодекса: по общему правилу удержания не могут превышать 20 % зарплаты, при удержании по нескольким исполнительным документам — 50 %, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью и ущерба от преступления — 70 %. Предел считается от суммы после удержания НДФЛ. Бланк сравнивает алименты, профсоюзный взнос и прочие удержания с выбранным пределом и предупреждает о превышении. Аванс и долг за работником в этой проверке не участвуют.

Если заполнены норма рабочих дней и отработанные дни, оклад за месяц равен окладу, умноженному на отработанные дни и делённому на норму: при окладе 66 000 ₽, норме 22 дня и 15 отработанных выходит 45 000 ₽. Пустые поля означают полный месяц. Остальные суммы добавляются строками: премия, надбавка, доплата за сверхурочную работу, оплата работы в выходной, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, компенсация, материальная помощь или иное начисление. Каждая строка печатается в таблице «Начислено» отдельно, как того требует статья 136: работник должен видеть составные части зарплаты.