Договор с самозанятым: образец и бланк

Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не облагаются страховыми взносами при наличии чека, часть 1 статьи 15 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Доходы, облагаемые этим налогом, освобождены от НДФЛ, поэтому заказчик налоговым агентом не является, часть 8 статьи 2. Налог платит сам исполнитель: 4 % с доходов от физических лиц и 6 % от организаций и ИП, статья 10; налоговый вычет 10 000 ₽ снижает ставки до 3 % и 4 % до исчерпания, статья 12. Самозанятый не вправе нанимать работников по трудовым договорам, пункт 4 части 2 статьи 4. Сам режим действует до 31 декабря 2028 года, часть 2 статьи 1. Бланк показывает налог исполнителя и сумму, которая останется у него после уплаты.

Срок зависит от способа оплаты, часть 3 статьи 14 закона № 422-ФЗ: при расчёте наличными или электронными средствами платежа чек формируется в момент расчёта, при безналичном переводе на счёт — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем оплаты. Бланк считает эту дату для указанной даты платежа и печатает её в разделе о расчётах. Без чека заказчик не учитывает расход и теряет освобождение от страховых взносов, часть 1 статьи 15. Поэтому в договоре стоит обязанность исполнителя передать чек по каждому платежу и штраф за её нарушение, по умолчанию 30 % платежа.

Налог на профессиональный доход не применяется к доходам от нынешнего работодателя и от бывшего, если с увольнения прошло меньше двух лет, пункт 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ. Чек такого исполнителя заказчика не защищает: с выплат придётся удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. В бланке для этого есть галочка «работал у заказчика по трудовому договору менее двух лет назад», она даёт предупреждение. Пока два года не прошли, договор оформляют как с физическим лицом без статуса или ждут окончания срока.

Письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 называет признаки трудовых отношений, по которым договор переквалифицируют: единственный заказчик, регулярные равные ежемесячные выплаты, подчинение графику и распорядку, работа на территории и оборудовании заказчика, длительность отношений. Бланк подсказывает, когда срок договора превышает 12 месяцев. Сам текст договора построен от результата: конкретное задание, акт по итогам, оплата за результат или за подтверждённые часы, самостоятельный выбор исполнителем способа, места и времени работы. Ежемесячные одинаковые платежи одному и тому же человеку за «выполнение обязанностей» безопаснее оформлять трудовым договором.

Предел дохода на налоге на профессиональный доход — 2,4 млн ₽ за календарный год, пункт 8 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ. С суммы превышения статус теряется, и заказчик-организация удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы на такие выплаты. Бланк предупреждает, когда цена договора превышает этот предел. Договор обязывает исполнителя уведомить об утрате статуса в течение нескольких рабочих дней и возместить заказчику доначисленные налоги, взносы и штрафы. Сам статус стоит проверять в сервисе ФНС «Проверка статуса налогоплательщика налога на профессиональный доход» перед каждым платежом.

Заказчик-организация или ИП становится налоговым агентом: удерживает НДФЛ 13 %, статья 226 Налогового кодекса, с части дохода исполнителя свыше 2,4 млн ₽ в год — 15 % и далее по шкале, и платит страховые взносы 30 % сверх вознаграждения по единому тарифу, статья 425. Для малого и среднего бизнеса с части выплаты выше полутора МРОТ, это 40 639,50 ₽, тариф 15 %, статья 427; бланк считает общий случай 30 % и напоминает о льготе подсказкой. Взносы на страхование от несчастных случаев по гражданско-правовому договору начисляются, только если это предусмотрено договором. На вознаграждении 30 000 ₽ исполнитель получит 26 100 ₽, заказчик потратит 39 000 ₽: 3 900 ₽ налога и 9 000 ₽ взносов.

Переключатель меняет слова и нормы: для услуг исполнитель обязуется оказать услуги и стороны подписывают акт об оказании услуг, для работ — выполнить работы и подписать акт приёмки работ. Разный и выход из договора. По статье 782 Гражданского кодекса заказчик услуг вправе отказаться от договора, оплатив фактические расходы исполнителя, исполнитель — при полном возмещении убытков заказчику; по статье 717 заказчик работ вправе отказаться до сдачи результата, оплатив выполненную часть. Неустойка за просрочку опирается на статью 330, проценты при её отсутствии — на статью 395. Работы выбирают, когда важен овеществлённый результат: сайт, макет, текст; услуги — когда ценен сам процесс: консультации, ведение соцсетей, обучение.